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【關(guān)鍵詞】

行政公益訴訟訴前程序 國有財產(chǎn)保護 偷逃稅款 非標油 大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型

【要  旨】

對于違規(guī)銷售、使用“非標油”等偷逃稅款造成國有財產(chǎn)流失的情形，檢察機關(guān)可以通過“解析個案、梳理要素、構(gòu)建模型、類案監(jiān)督、訴源治理”的法律監(jiān)督路徑，構(gòu)建大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型，以法律監(jiān)督助力依法行政，凝聚國有財產(chǎn)保護執(zhí)法、司法合力。

【基本案情】

針對人民群眾反映強烈、新聞媒體曝光的“非標油”（指除正規(guī)成品油以外所有非法油品的總稱，包括來源不明確、渠道不合規(guī)、質(zhì)量不達標或偷逃稅款的非法油品）危害公共安全、污染大氣環(huán)境等問題，2019年8月，浙江省嵊州市人民檢察院（以下簡稱嵊州市檢察院）部署開展綜合整治“非標油”專項法律監(jiān)督活動，發(fā)現(xiàn)部分物流運輸、工程基建等用油企業(yè)，大量違規(guī)購買、使用“非標油”，并以非成品油增值稅發(fā)票進行違規(guī)抵扣；部分加油站則通過“無票銷售”、賬外走賬等方式大量銷售“非標油”，逃避稅收監(jiān)管。

【檢察機關(guān)履職過程】

2019年12月，嵊州市檢察院對在專項法律監(jiān)督活動中發(fā)現(xiàn)的無證無照加油點損害公共利益問題進行立案調(diào)查。該院抓住用油企業(yè)將購油資金作為經(jīng)營成本入賬抵稅的特征，探索運用大數(shù)據(jù)思維，碰撞多部門行政監(jiān)管數(shù)據(jù)，鎖定72家用油企業(yè)使用非成品油增值稅發(fā)票進行抵扣，涉及發(fā)票品名有“復合柴油”“導熱油”“輕質(zhì)循環(huán)油”等9種油品名稱，涉案貨值共計6200余萬元。上述用油企業(yè)將非成品油發(fā)票作為成品油增值稅發(fā)票進行違規(guī)抵扣稅款，造成國家稅收流失，損害了國家利益。2020年3月20日，嵊州市檢察院向稅務部門送達檢察建議書，建議對非成品油發(fā)票不符合實際用途、品名的違法現(xiàn)象進行整治，切實防控稅收風險。稅務部門收到檢察建議書后，依法履行稅收監(jiān)管職責，督促涉案企業(yè)補交稅費共計1008.11萬元，有效規(guī)范成品油消費端市場秩序。

嵊州市檢察院經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“非標油”不僅在消費端違規(guī)抵扣增值稅問題突出，還存在銷售端偷逃稅款問題，部分加油站在銷售“非標油”過程中，通過“無票銷售”、賬外走賬等方式逃避監(jiān)管，造成國家稅收大量流失。嵊州市檢察院以油罐車運行軌跡數(shù)據(jù)為突破口，將監(jiān)督視野從終端消費市場延伸至前端銷售市場。在上級檢察院支持下，嵊州市檢察院與相關(guān)科研機構(gòu)合作，設計研發(fā)了“非標油”綜合治理監(jiān)督模型（以下簡稱監(jiān)督模型）。該監(jiān)督模型依據(jù)“非標油”物流運輸規(guī)律計算出加油站實際應稅銷售收入，與稅務部門監(jiān)管數(shù)據(jù)進行碰撞分析，從而鎖定偷逃稅款違法線索。嵊州市檢察院通過該監(jiān)督模型排查某加油站，核算出2021年1月至8月期間該加油站自行申報應稅銷售收入與實際應稅銷售收入存在較大差距。針對新發(fā)現(xiàn)的加油站銷售“非標油”偷逃稅款損害國家利益的情形，2021年10月11日，嵊州市檢察院向稅務部門發(fā)出檢察建議書，建議采取有效措施追繳加油站偷逃稅款，規(guī)范加油站納稅申報工作等。稅務部門在收到檢察建議書后，組成專案組開展調(diào)查工作，并作出責令涉案加油站補繳稅費、罰款共計人民幣605萬元的行政處罰。

2021年8月，浙江省人民檢察院在全省部署違規(guī)銷售、使用“非標油”專項監(jiān)督活動。截至2022年底，浙江檢察機關(guān)督促稅務部門追繳稅款共計2.8億余元；通過監(jiān)督模型還發(fā)現(xiàn)黑加油點線索93處，已移送相關(guān)部門依法處理。在浙江省檢察機關(guān)的推動下，浙江省將該監(jiān)督模型升級打造為由稅務、檢察、交通運輸?shù)?7個省級部門參與的“成品油綜合智治”數(shù)字化多跨場景應用，規(guī)范成品油稅收監(jiān)管秩序，助力省域成品油市場“全鏈條”數(shù)字化閉環(huán)管理。

【指導意義】

（一）督促整治偷逃稅款違法行為是國有財產(chǎn)保護領域公益訴訟辦案的一個重要方面。國有財產(chǎn)保護領域監(jiān)督范圍點多面廣，檢察機關(guān)應注重運用系統(tǒng)思維，找準監(jiān)督切入口。稅收作為國家財政收入的重要組成部分，影響著社會主義市場經(jīng)濟的各個方面，辦好涉稅案件意義重大。針對“非標油”領域偷逃稅款行為隱蔽、行政監(jiān)管難度大、產(chǎn)業(yè)鏈條長等問題，檢察機關(guān)應當堅持問題導向，做深做實溯源治理，從規(guī)范“非標油”消費端票據(jù)行為到嚴懲銷售端偷逃稅款違法行為，以法律監(jiān)督助力行政機關(guān)依法行政，保護國有財產(chǎn)安全。

（二）檢察機關(guān)在公益訴訟辦案中要增強大數(shù)據(jù)思維，通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型，提升法律監(jiān)督質(zhì)效。對于在履職中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的社會治理難題，檢察機關(guān)應高度重視相關(guān)數(shù)據(jù)的收集與整理，尤其是對依法采集、具有統(tǒng)一標準的數(shù)據(jù)，提煉特征要素進行數(shù)據(jù)解析，并融入公益訴訟辦案規(guī)則流程，轉(zhuǎn)化為計算機能夠識別的“語言”，即發(fā)揮大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型在發(fā)現(xiàn)線索、調(diào)查取證、固定證據(jù)以及提供解決問題方案等多方面作用，實現(xiàn)從個案辦理到類案監(jiān)督。

（三）檢察機關(guān)在依法能動履職的同時應注重與行政機關(guān)協(xié)作配合，提升社會治理效能。檢察機關(guān)與行政機關(guān)在保護國家利益和社會公共利益方面目標一致，辦案中應立足法律監(jiān)督職能定位，發(fā)揮公益訴訟檢察統(tǒng)籌協(xié)調(diào)多元主體協(xié)同共治職能作用，助推行政機關(guān)深入推進系統(tǒng)治理、綜合治理，將公益訴訟制度優(yōu)勢實實在在轉(zhuǎn)化為社會治理效能。

【相關(guān)規(guī)定】

《中華人民共和國行政訴訟法》（2017年修正）第二十五條第四款

《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015年修正）第五條、第二十五條第一款、第六十三條第一款

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（2019年修訂）第四條、第二十二條

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（2019年修正）第二十八條、第三十四條

《道路運輸車輛動態(tài)監(jiān)督管理辦法》（2016年修正）第三條、第十三條、第二十條、第二十八條[現(xiàn)適用《道路運輸車輛動態(tài)監(jiān)督管理辦法》（2022年修正）第三條、第十二條、第十九條、第二十七條]

《人民檢察院公益訴訟辦案規(guī)則》（2021年施行）第七十五條第一款

辦案檢察院：浙江省嵊州市人民檢察院

承辦檢察官：金利烽  何益明  溫一浩 盛俊輝  徐山峻等

案例撰寫人：邵娟英  何琛  溫一浩

來源：最高人民檢察院微信公眾號

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